La planificación fiscal internacional en un entorno post-BEPS = International tax planning in a post-BEPS context

Abstract

La planificación fiscal internacional se viene desarrollando desde hace décadas en un contexto de globalización con las empresas multinacionales como protagonistas. En 2008, la crisis económica mundial determinó que se iniciara un mediático debate sobre la moralidad y dudosa legalidad de algunas prácticas fiscales. El sistema fiscal internacional, sostenido sobre unos pilares que se remontan a 1923, se muestra ineficaz para la nueva realidad económica internacional. Los principios tradicionales de sujeción fiscal y los tratados bilaterales ya no son capaces de adaptarse a los rápidos cambios de la revolución tecnológica. Ante la presión social y con el fin hacer frente a la drástica reducción de ingresos públicos, los gobiernos de la OCDE y del G20 iniciaron los trabajos que acabarían alumbrando el Proyecto BEPS, una iniciativa de cooperación internacional sin precedentes llamado a remover los cimientos del Derecho fiscal internacional. Dos años después de que se publicara disponemos de los primeros datos relevantes de su implementación que nos permiten valorar si se están cumpliendo las expectativas iniciales. Finalmente, ofrecemos un análisis de los esquemas básicos de planificación fiscal internacional observados en la realidad empresarial, así como un recorrido a través de los instrumentos de relevancia BEPS más utilizados para llevarla a cabo